提出如下問題:
老師您好，我司在境外無分子公司及辦事機構，僅直接境內公司向境外公司提供服務，收取費用，同時境外合作公司支付相關費用時需扣除10%離境稅。業務結算的過程包括：1、雙方郵件確認交易金額100萬；2、境外合作方在合同約定的時間外支付費用90萬（扣除離境稅10萬）；3、匯算清繳前取得部分境外公司的完稅憑證；4、匯算清繳后取得部分境外公司的完稅憑證。問題：該業務過程各階段的賬務處理？相關相關離境稅該在什么時點入賬？相關的文件規定
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
一、企業應按照企業所得稅法及其實施條例、稅收協定以及本通知的規定，準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額和抵免限額： （一）境內所得的應納稅所得額（以下稱境內應納稅所得額）和分國（地區）別的境外所得的應納稅所得額（以下稱境外應納稅所得額）； （二）分國（地區）別的可抵免境外所得稅稅額； （三）分國（地區）別的境外所得稅的抵免限額。 企業不能準確計算上述項目實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區）繳納的稅收均不得在該企業當期應納稅額中抵免，也不得結轉以后年度抵免。 二、企業應就其按照實施條例第七條規定確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規定計算實施條例第七十八條規定的境外應納稅所得額： （一）居民企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業所得稅法及實施條例的有關規定確定。 居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。 （二）居民企業應就其來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，扣除按照企業所得稅法及實施條例等規定計算的與取得該項收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現；來源于境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現。 （三）非居民企業在境內設立機構、場所的，應就其發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的各項應稅所得，比照上述第（二）項的規定計算相應的應納稅所得額。 （四）在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國（地區）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。 （五）在匯總計算境外應納稅所得額時，企業在境外同一國家（地區）設立不具有獨立納稅地位的分
具體如何操作請咨詢當地稅務機關。
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