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2018-09-03 07:57:43

提出如下問題:
我單位稅務(wù)檢查補交增值稅(2015-2016)合計26212.07元.應(yīng)繳滯納金9336.46元，2018年7月增值稅進(jìn)項稅留抵74708.23元，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額35548.53元抵減欠繳留抵稅額26212.07元，抵減滯納金9336.46元尚余增值稅留抵39159.7元，會計分錄如何做？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項留抵稅額，可按照國稅發(fā)〔2004〕112號文的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

因此，貴公司應(yīng)參考以上來處理。謝謝提問！

專家補充回復(fù)