提出如下問題:
某公司為增值稅一般納稅人，于2015年1月與某銀行簽訂借款合同：2年期借款10000萬元，用途為生產經營，年利率10%、按季付息。
2015年公司賬面計提應付利息1000萬元，當年已支付300萬元；按合同約定，應計罰息20萬元，未支付，也未計提。
2016年公司賬面計提應付利息1000萬元，當年已支付200萬元，2016年3月取得2015年的銀行發票300萬元；按合同約定，應計罰息50萬元，未支付，也未計提。
2017年借款到期未歸還，當年計提利息1000萬元，當年未支付利息；按合同約定，應計罰息80萬元，當年已支付入賬，取得銀行罰息票據80萬元。
截止2018年6月，當年計提利息500萬元，當年未支付利息；按合同約定，應計罰息50萬元，未支付，也未計提。
截止2018年6月借款本金10000萬元仍未歸還，欠利息3000萬元，欠罰息120萬元，取得營改增前銀行發票300萬元，其他均未取得銀行發票。2018年7月，經公司與銀行達成協議，借款期限再延長5年。前期所欠利息減至2500萬元，所欠罰息免除。2018年8月支付所欠利息2500萬元，取得銀行發票。
問：
1、公司2015-2018年年度所得稅匯算利息及罰息稅前扣除額各是多少，計算過程和依據是什么？
2、營改增前的欠息應取得何種發票？罰息是否能稅前列支？取得何種票據？
3、若借款用途為基建投資，實際用途為流動資金，所產生利息是否能稅前列支？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：“企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”
根據國家稅務總局公告2011年第34號：“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
國稅發[2009]114號規定“未按規定取得合法有效憑據不得在稅前扣除。”
因此，1.2015年支付300萬元利息，在2016年3月取得發票，是可以稅前扣除，其他計提和未計提的不得稅前扣除。
2016年支付的利息200萬是否取得票據，未取得票據的，不得在稅前扣除，取得的發票，可以在稅前扣除，其他計提不得稅前扣除。
2017年的利息不得稅前扣除，罰息取得票據可以稅前扣除。
2018年8月支付的2500萬元的利息，應追溯調整相應年份的應納稅所得稅（因為2015.16.17因計提未取得發票，匯算清繳時已經調增了應納稅所得額）不能一次性全部做為2018年的費用稅前扣除。
2.現在營改增之前的欠息，只能取得增值稅發票，罰息可以稅前列支，以銀行開具的發票做為稅前扣除憑證。
2.借款利息的稅前扣除，用于基建的借款，利息計入資產成本，通過折舊分攤扣除，用于生產經營的，以利息稅前扣除，只要發生的借款利息用于的是與生產經營相關的活動，都 是可以扣除。至于您借款合同與實際用途不符，稅法對此沒有規定。
提供以上供您參考，如還有疑問請再欠提出，謝謝！
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