提出如下問題:
我公司將在2019年獲得高新技術企業資格（高技術服務-高技術專業化服務），享受所得稅優惠政策。想問一下高新技術企業賬務處理的操作應該注意哪些問題？收入和費用需要怎么進行分類？還是只做好臺賬管理就可？還有稅務方面具體要求有哪些？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
高新技術企業的賬務處理，與普通企業基本相同，所不同的是高新技術企業更要做好研發費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業初審與復審必須滿足的條件。
此外，高新技術企業的所得稅適用15%的優惠稅率，在計提企業所得稅時是需要注意的。
賬務處理流程如下：
1．根據經濟業務受理、填制與審核憑證，依據業務所涉及的會計科目確定會計分錄。
2．一方面根據傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現金收、付的應登記現金收入、付出日記簿；另一方面根據同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統的科目日結單，軋平當天業務涉及的所有科目的借方和貸方發生額。
3．根據分戶賬編制余額表。
4．根據科目日結單登記總賬。
5．根據總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方余額。
同時要做好臺賬管理 。
高新技術企業所得稅優惠
1、低稅率優惠
《企業所得稅法》第二十八規定： 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
2、技術轉讓所得優惠
依據《企業所得稅法》第二十七條及《企業所得稅法實施條例》第九十條規定，居民企業一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
研發費用加計扣除優惠
1、對于一般高新技術企業來說，可以依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規定享受稅前加計扣除政策：開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
2、對于科技型中小高新技術企業來說，可以依據《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2017]34號）規定享受稅前加計扣除政策：開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
職工教育經費扣除優惠
依據《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規定，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
京公網安備 11010802021794號
