提出如下問題:
以企業資產、負債和勞動力對外進行投資涉及什么稅？相關稅收依據的政策文號是什么？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）明確，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）《附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 》第一條第二款第五項規定：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征增值稅。
企業所得稅：《財政部、國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）將“劃轉”這一國有資產特有的處置方式擴大到非國有資產處置的范圍。
對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：
（1）劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
（2）劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
（3）劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
財稅【2014】109號適用范圍沒有限定為國有及國有控股企業集團，而是適用于所有性質的母子公司，范圍大大增加。
因此，符合條件的整體出售，即資產重組等，是不用繳納增值稅的，符合條件的資產重組，可以適用所得稅的特殊性稅務處理。謝謝提問！
京公網安備 11010802021794號
