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2019-07-02 12:24:38

提出如下問題:
您好，我公司無償借款給非關聯(lián)企業(yè)，需交增值稅嗎？如何計算？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

營改增后單位之間無償借款要交增值稅

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條 納稅人有下列情形之一的,視同發(fā)生應稅行為:

(一)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;

(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為;

(三)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》并未將非關聯(lián)企業(yè)無償拆借資金列舉為視同發(fā)生應稅行為.而36號文將原營業(yè)稅的\"視同銷售\"概念進行了擴充,涵蓋了所有服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍,(只是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.)

據(jù)此,各地在營改增政策口徑中普遍表示:無償借款需要視同銷售繳納增值稅.

專家補充回復