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2019-07-05 23:32:03

提出如下問(wèn)題:
A公司和B公司都是YY集團(tuán)公司的控股子公司，B公司通過(guò)銀行借款18000萬(wàn)元，銀行貸款利率年息8.64%，這筆貸款B公司借給A公司無(wú)償使用，B公司收到A公司支付的利息時(shí)，要繳納增值稅嗎？這屬于集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)嗎？具體賬務(wù)怎么處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：依據(jù)（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)（一般是指集團(tuán)中的母公司）以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司，按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。否則應(yīng)全額征收增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，包括兩大部分：
一是，企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)；
二是，企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
貴公司可以按照上述規(guī)定進(jìn)行具體操作，可以免征增值稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)