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2019-08-09 12:35:15

提出如下問題:
我公司準備整體轉讓一座CNG加氣母站的地上資產（不含土地，土地是租賃的，不是自有土地）。當時建成完工轉資時是分項結轉的，其名下固定資產分別為:道路、生產用房、衛生間、車棚、雨棚、配電系統等不動產設施，還有加氣槍等設備。根據2016年固定資產分類代碼，3030504壓縮天然氣（CNG）加氣母站屬于專用設備，我的問題是，轉讓時增值稅如何計算？（1）按賬面將資產分為不動產和動產，適用不同稅率分別繳納；（2）按動產設備整體轉讓（3）二者皆可。



另外，評估報告是按賬面列示的資產明細一項一項評估，最后匯總的。接收方要求我公司開發票時要根據評估結果列示資產明細。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：貴公司可以根據評估報告的明細，按照資產和不動產明細項分別適用不同稅率分別開具發票。以上回復貴公司可以參考一下。

專家補充回復
專家回復	您好：1、根據財稅（2016）36號文規定，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為是不征收增值稅項目。 “增值稅發票稅控開票軟件”，其中商品編碼607為“資產重組涉及的不動產”，稅率為“0”，不征稅。可以開出607的增值稅普通發票，動產可以直接開具專用設備轉讓費即可。2、貴公司可以按照評估報告價格對動產和不動產分別開具增值稅發票，動產可以開具專用設備轉讓費發票，不動產可以開具一張總金額發票，后面附一張清單注明不動產包括哪些內容即可。3、貴公司轉讓上述資產時只能按照評估報告的價格對外開具發票，不能按照貴公司帳面金額對外開具發票的。以上回復貴公司可以參考一下，謝謝您的提問。