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2019-09-08 22:33:10

提出如下問(wèn)題:
老師：

您好！我想咨詢一下，我公司為游戲公司，有一款游戲在海外發(fā)行運(yùn)營(yíng)，與香港的運(yùn)營(yíng)商簽訂運(yùn)營(yíng)協(xié)議，運(yùn)營(yíng)商就該游戲在海外取得的收入與我公司按比例分成，分成收入由香港運(yùn)營(yíng)公司支付到我公司賬戶。請(qǐng)問(wèn)該分成收入涉及的增值稅和企業(yè)所得稅如何處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好，

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第六條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定， 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。
同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
因此，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買境外設(shè)計(jì)服務(wù)且設(shè)計(jì)方案是服務(wù)境內(nèi)項(xiàng)目的，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費(fèi)，增值稅稅率為6%。

二、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號(hào)）第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于勞務(wù)所得的境內(nèi)、境外所得判斷標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[2007]512號(hào)）第七條做出了明確規(guī)定，即：企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

境內(nèi)企業(yè)在境外的收入按收入繳納增值稅及所得稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)