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2019-09-25 23:24:19

提出如下問(wèn)題:
老師好，請(qǐng)問(wèn)：A公司向F（集團(tuán)外）轉(zhuǎn)讓E 13.59%股權(quán)，同時(shí)通過(guò)A全資子公司B新設(shè)立全資子公司C向E的母公司D購(gòu)回13.59%股份（E是F全資子公司、F是D全資子公司），對(duì)應(yīng)A的股權(quán)成本為1.83億元，轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)5.11億元，價(jià)差3.28億元。因針對(duì)A公司還未實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外部轉(zhuǎn)讓取得投資收益的情況下，A公司暫不繳納企業(yè)所得稅，待公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，是否可將投資收益3.28億元作為A公司轉(zhuǎn)讓當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅額計(jì)算并繳納稅款，直接支撐條款是哪項(xiàng)？（A、B、C為一個(gè)集團(tuán)公司成員，D、E、F為另一集團(tuán)公司成員）


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

是的，請(qǐng)參考以下文件規(guī)定：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知
國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)
三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題��
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。��

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)