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2019-12-04 14:05:50

提出如下問題:
老師請問非房開企業，自建的辦公樓，出租時需要交哪些稅種，要交土地增值稅嗎，一般納稅人和小規模納稅人在稅率有哪些差異，小微企業能享受哪些優惠政策？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一般納稅人出租不動產
增值稅一般納稅人出租不動產，其不動產為2016年5月1日以后取得，或雖然是2016年4月30前取得但其自愿選擇一般計稅方法的稅率11%，在出租不動產所在地預交3%稅款，剩余應交稅款回機構所在地申報繳納。應就地預交的增值稅＝[收取的租金/（1+11%）]*3%，回機構所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+11%）]*11%-已經預交的稅款。
一般納稅人出租的不動產系2016年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。
現出租房屋的增值稅為9%。
還需要繳納附加稅，自建的辦公樓還需要繳納房產稅和土地使用稅，不需要繳納土地增值稅。

小規模納稅人在稅率為3%。

一般納稅人不得享受銷售額不超過3萬元/月（季度不超過9萬元）免征增值稅的優惠政策。

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）：

第一條規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

專家補充回復