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2020-02-13 22:07:57

提出如下問題:
老師好，2019年12月份會計將銷售免稅豬肉對外開發票開成9%的普通發票，2020年1月份才發現，對方已進行賬務處理，發票無法收回，請問如何處理？1月份如何調賬（分錄）？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

應按以下文件規定開具紅字發票，用紅字沖銷原賬務處理，在重新做出正確的賬務處理。

國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知
國稅發〔2006〕156號
第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
　　《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。
　　經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
　　第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。
　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
　　第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。
　　第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。
　　《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。
　　第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
　　第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
　　紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

專家補充回復
專家回復	通過以前年度損益調整科目調整。