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2020-02-19 20:45:07

提出如下問題:
財會【2016】22號文中賬務處理第十條關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

題中達到增值稅制度規(guī)定條件怎么理解，舉例:如果是季度申報增值稅，是1季度底自行判別符合條件時，3月份賬務處理？還是在4月申報1季度增值稅時符合條件，在4月份做賬務處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

3月份：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益
4月份第一季度的增值稅業(yè)務正常進行賬務處理，六月份季度申報時 如果符合減免稅條件就按上述賬務處理。

專家補充回復

專家回復

這部分屬于應稅收入。 財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅〔2008〕151號 全文有效 成文日期:2008-12-16 字體： 【大】 【中】 【小】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)對財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題明確如下： 　　一、財政性資金 　　（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。 　　（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 　　（三）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 　　本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 　　二、關于政府性基金和行政事業(yè)性收費 　　（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。 　　企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。 　　（二）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。 　　（三）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 　　三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 　　四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 財政部 國家稅務總局 二○○八年十二月十六日