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2020-03-02 11:11:14

提出如下問題:
老師您好，請問，我司今年匯算清繳時，應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，當(dāng)年符合公益捐贈的金額是否就不應(yīng)當(dāng)稅前列支，而是要之后三年內(nèi)盈利時結(jié)轉(zhuǎn)呢？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
財稅〔2018〕15號 一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　根據(jù)上述規(guī)定，由于企業(yè)的會計利潤為負，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出不可以在稅前扣除，但是可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，以后三年內(nèi)有會計利潤時可計算扣除。謝謝提問！

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