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2020-03-27 12:25:53

提出如下問題:
老師請問一下，公司收到個人所得稅手續(xù)費返還，公司是否需要交納增值稅，和企業(yè)所得稅


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照\"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀代理服務(wù)\"繳納增值稅.

《個人所得稅法》第八條規(guī)定:\"個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人\".在企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)后,稅務(wù)機關(guān)會按年度支付企業(yè)手續(xù)費,因為《個人所得稅法》第十一條規(guī)定:\"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費\".

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第(六)款的規(guī)定,\"三代\"單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算,計入本單位收入,用于\"三代\"管理支出,也可以適當獎勵相關(guān)工作人員.

因此,該手續(xù)費收入應(yīng)當計入企業(yè)的收入.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照\"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀代理服務(wù)\"繳納增值稅.

對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入,計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅這是毫無疑問的,同時,對于用于該項代扣代繳工作的支出,也可以企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算中扣除.

專家補充回復(fù)