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2020-04-24 16:11:01

提出如下問題:
老師您好，請問出口免費贈送客戶的樣品（有報關(guān)單和金額，沒有收匯），視同銷售的時候開普票可以開免稅的發(fā)票嗎？還是要繳納銷項稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）且收匯，可以辦理出口退稅；如果取得報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）但不收匯，實行出口免稅。

公司出口樣品不收匯實行出口免稅政策，不需要在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入，需在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出，出口報關(guān)單及其他合法有效的進貨憑證等資料留存企業(yè)備查。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。”

　　自2014年6月1日起，小規(guī)模出口、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口、非外貿(mào)一般納稅人出口免稅貨物勞務(wù)等三個優(yōu)惠備案項目取消。因此，出口企業(yè)辦理免稅無需再到各征收分局辦理優(yōu)惠備案。

　　一般納稅人要進行免稅申報，必須先到各征收分局或直屬稅務(wù)分局(生產(chǎn)企業(yè)到各主管的區(qū)分局，外貿(mào)企業(yè)到直屬分局)辦理出口企業(yè)退(免)稅資格認定，才能在增值稅日常申報時將出口銷售額填入“免稅銷售額”一欄。

因此，不用開發(fā)票，按免稅處理，對應(yīng)進項轉(zhuǎn)出，請參考以上處理。謝謝提問！

專家補充回復(fù)