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2020-05-15 10:26:45

提出如下問題:
貨物運(yùn)輸企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該如何判斷？如果簽訂合同甲方支付預(yù)付款，收到預(yù)收款乙方需要交增值稅嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號附件1
第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
因此 ，運(yùn)輸服務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的付款日期，先開發(fā)票的為開票的當(dāng)天，收到預(yù)收款，沒有到約定收款時(shí)間的不用計(jì)提銷項(xiàng)稅額，到合同約定的付款日期再計(jì)提銷項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。
提供以上供您參考，如還有疑問請?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

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