提出如下問題:
老師：
您好。
我司高管及部分核心員工有享受員工股權(quán)激勵，持股股東股權(quán)，不知可否享受總局公告2012年第18號，企業(yè)所得稅可稅前扣除？
詳細(xì)如下：
我司為集團A公司下屬全資子公司，A公司股權(quán)為B公司和C老板、D合伙企業(yè)。
其中C老板將其持有的D合伙企業(yè)部份股權(quán)，以低于公允價格的方式，轉(zhuǎn)讓給我司部分高管及核心員工（D合伙企業(yè)為我司母公司持股股東）。會計處理上我司按差額做了股權(quán)支付激勵會計處理（借：管理費用 貸：資本公積），事務(wù)所審計也予以認(rèn)可。
請問：我司進入管理費用的金額 ，可否參照總局公告2012年第18號文，非上市公司股權(quán)激勵政策，予以所得稅稅前扣除？
如果可以稅前扣除，需要稅局備案么？我們在深圳市。
謝謝。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
我國企業(yè)所得稅制度施行法人稅制，母公司與子公司從稅法層面來看是兩個獨立的法人。《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）規(guī)定的是：一個法人企業(yè)向其員工進行股權(quán)激勵的稅務(wù)處理問題。母公司對子公司員工的股權(quán)激勵不適用國家稅務(wù)總局公告2012年第18號的相關(guān)規(guī)定。母公司和子公司都不得扣除。
對于您公司的情況請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
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