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2020-12-17 11:53:30

提出如下問題:
甲公司以每股21元的價格取得A公司原始股10萬股。2019年A公司上市，股票首次公開發(fā)行價為18元/股，甲公司持有上述原始股轉(zhuǎn)為限售股。現(xiàn)這批限售股已解禁，甲公司于2020年5月以每股31元的價格全部賣出。甲公司應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

稅務(wù)總局在2016年發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號公告，以下簡稱53號公告），按照限售股的形成原因，在其中明確了三種類型的限售股買入價的確定原則。

一是因上市公司股權(quán)分置改革形成的限售股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價；
二是因公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價；
三是因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

因此 ，您公司應(yīng)當(dāng)按21元為買入價，按（每股賣出價-每股買入價）*100000/1.06*6%來計算要繳納的增值稅。謝謝提問！

專家補充回復(fù)