提出如下問題:
您好，我公司是主營廠房租賃的企業。現在計劃以部分廠房投資入股新公司，涉及哪些稅種？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
(一)營業稅。
第一條的規定：“以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。”所謂投資入股，必須是共負盈虧、共擔風險。根據《營業稅稅目注釋》的有關規定，以不動產，土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地，房屋等轉讓他人使用的業務，應按“服務業”稅目中“租賃業”項目征收營業稅。因此，如果名為以不動產投資入股，而實際是以取得固定利潤或按銷售額提成的方式取得報酬，就是不屬于免征營業稅的范圍。同時，根據《營業稅稅目注釋》的有關規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況征收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按‘服務業’稅目中‘租賃業’項目征收營業稅。因此，如不屬于免征營業稅的范圍，則需要繳納營業稅及附加、水利建設基金。
現營業稅已改為增值稅。
(二)土地增值稅。
根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條的規定：“對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。”自2006年3月2日起，《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第五條規定，對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用暫免征收土地增值稅的規定。
(三)企業所得稅。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”因此，企業將房產進行投資入股，實際上是發生了非貨幣性資產交換行為，以房產換取了股權，應視同轉讓財產所得，按規定繳納企業所得稅。企業應將所換取的股權價值確認為收入，該房產的凈值準予在計算應納稅所得額時扣除。
(四)印花稅。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。因此，投資方應按“產權轉移書據”所載金額萬分之五貼花。
注意，現營業稅已經改為增值稅
京公網安備 11010802021794號
