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2021-02-03 16:47:42

提出如下問題:
老師，您好，請問，我們單位向境外個人支付傭金需要代扣代繳哪些稅費呢？需要繳納個人所得稅嗎？稅率是多少？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

個人所得稅：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四和第五條規(guī)定，個人因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得屬于從中國境內(nèi)取得的所得。

增值稅：根據(jù)財稅【2016】36號附件1
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
    （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
    （二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
    （三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
    （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)財稅[2016]36號文《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，企業(yè)付給國外個人的銷售傭金屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳的增值稅=購買方支付的價款÷（1+6%）×6%

因此，1.境外個人在中國境外提供勞務(wù)取得的所得不屬于從中國境內(nèi)取得的所得，該所得無需繳納個人所得稅。
2.增值稅如果符合第十三條的規(guī)定，則不用代扣代繳，否則按6%的適用稅率代扣代繳增值稅，同時以代扣代繳增值稅為依據(jù)征收各項附加稅。
提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

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