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2021-03-09 20:13:00

提出如下問題:
我單位接受外方委托進(jìn)行軟件開發(fā)，軟件的所有權(quán)歸外方所有，我方發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用能否企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，另外，委托開發(fā)的收入我方列入營業(yè)收入，發(fā)生的支出列成本還是管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用？謝謝老師！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

　　財(cái)稅〔2015〕119號
二、特別事項(xiàng)的處理

　　1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

　　委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

因此，委托開發(fā)由委托方加計(jì)扣除，受托方不能加計(jì)扣除，您公司的委托開發(fā)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本，而不是管理費(fèi)用。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，受托研發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)一般約定歸委托方所有。相應(yīng)相關(guān)的研發(fā)費(fèi)都應(yīng)該屬于委托方的直接成本。財(cái)稅〔2015〕119號二、特別事項(xiàng)的處理 　　1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，您方作為受托方不能加計(jì)扣除。