提出如下問(wèn)題:
我公司打算向印度捐贈(zèng)制氧機(jī)，公司直接報(bào)關(guān)捐贈(zèng)不通過(guò)公益性社會(huì)組織，這樣的捐贈(zèng)企業(yè)所得稅前可以扣除嗎，增值稅是否是免稅政策？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。 上述規(guī)定的是在我國(guó)新冠病毒疫情最嚴(yán)重的時(shí)候2020年2月6日發(fā)布的，是鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)疫情捐贈(zèng)而出臺(tái)的優(yōu)惠政策，是針對(duì)境內(nèi)捐贈(zèng)的。
企業(yè)所得稅法及財(cái)稅〔2018〕15號(hào)等規(guī)定，企業(yè)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體需由財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門結(jié)合社會(huì)組織登記注冊(cè)、公益活動(dòng)情況聯(lián)合確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并以公告形式發(fā)布名單；未確認(rèn)并發(fā)布的就不可以享受優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)所得稅方面，國(guó)內(nèi)直接捐贈(zèng)是不允許稅前扣除，要通過(guò)相關(guān)部門才可以，對(duì)國(guó)外直接捐贈(zèng)沒(méi)有明確的文件，參考國(guó)內(nèi)捐贈(zèng)文件執(zhí)行，如您公司目前還沒(méi)有捐贈(zèng)，可以通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T捐贈(zèng)，這們還可以享受稅前扣除政策，出口本身就是免稅或退稅，因此可以享受免稅政策。謝謝提問(wèn)！
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