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2021-12-24 09:45:31

提出如下問題:
請問如果年內(nèi)銷售任務(wù)完成，次年要給經(jīng)銷商返利，年末需不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如何賬務(wù)處理？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一、“銷售返利\"的增值稅處理
1．貨幣返利
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋�銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。即貨幣返利可以開具紅字發(fā)票。
2．實物返利
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（八）款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅應(yīng)視同銷售。實物返利應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。
二、貨幣返利的會計處理
企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗等因素，合理預(yù)計各經(jīng)銷商最終享受返利的可能性。如果很可能最終會享受到，且在銷售確認(rèn)時又符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)”的條件，則應(yīng)作為預(yù)計負(fù)債予以計提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷售收入。以后經(jīng)銷商實際享受返利時，轉(zhuǎn)銷該預(yù)計負(fù)債。主要是因為：
1．將返利計入預(yù)計負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。
2．收入代表的經(jīng)濟利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。但此處的部分經(jīng)濟利益與應(yīng)在未來享受的返利相關(guān)，需遞延到以后確認(rèn)，所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入，計提時應(yīng)沖減當(dāng)期收入。
3．現(xiàn)金返利不屬于無償贈送，應(yīng)沖減收入，不建議計入銷售費用。

專家補充回復(fù)