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2022-01-25 12:39:52

提出如下問題:
我司擁有海航集團(tuán)321重組包的債權(quán)，擬按三折轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方單位，債權(quán)轉(zhuǎn)讓虧損能否在2021年所得稅稅前進(jìn)行抵扣，另外該筆交易稅務(wù)局認(rèn)不認(rèn)可。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）第四十七條規(guī)定：企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第45條規(guī)定：“企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除”。同時第四十六條又規(guī)定“企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)不得作為損失在稅前扣除”。如何把握和理解“非經(jīng)營活動的債權(quán)”？ 　　對于企業(yè)和關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借發(fā)生的損失，究竟能否在企業(yè)所得稅稅前扣除，在2008年以前的內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例下，國家稅務(wù)總局是專門發(fā)過文件明確的。最先開始在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84）號文第四十八條規(guī)定：納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。

為了避免風(fēng)險請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)