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2022-02-11 10:52:55

提出如下問題:
專家您好

我公司進料銅材，出口退稅率為零，稅務(wù)平臺說這個必須按是同內(nèi)銷按13%的銷項稅交稅，不能享受免稅，請問稅法是這樣規(guī)定的嗎？相關(guān)文件號是？

謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，“七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)
下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：
……
（二）應納增值稅的計算。
……
1.一般納稅人出口貨物
銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應的稅額應轉(zhuǎn)回進項稅額。
（1）出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額=主營業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進口料件金額÷生產(chǎn)成本）
主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進料加工出口貨物的主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當耗用的保稅進口料件金額大于不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額時，耗用的保稅進口料件金額為不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額。……”
因此，出口發(fā)票上的銷售額應為出口貨物實際離岸價，在計算視同內(nèi)銷征稅征稅時，應扣除出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額作為銷售額進行申報。

專家補充回復