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2022-03-01 12:59:04

提出如下問題:
我公司全資子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，原投資額2000萬，現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益2050萬，需要繳哪些稅，母子公司具體賬務(wù)處理


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

1、根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅〔2021〕191號(hào))規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按合同金額萬分之五繳納印花稅。同一應(yīng)稅憑證兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方都應(yīng)就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
3、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,稅率為百分之二十。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
4、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國稅函【2021】79號(hào)文規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

子公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，實(shí)收資本不變，只是變換了股東，股權(quán)交易的款項(xiàng)是由母公司直接給子公司的原股東，因此做分錄：

借：實(shí)收資本—原股東，

貸：實(shí)收資本—新股東，

母公司買了原股東持有的子公司股權(quán)，等于投資：

借：長期股權(quán)投資 （實(shí)際交易價(jià)格），

貸：銀行存款，

子公司的原股東如果是個(gè)人，不做分錄，如是公司，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款，

貸：長期股權(quán)投資，

投資收益。

專家補(bǔ)充回復(fù)