提出如下問題:
財(cái)稅（2018）121號(hào)規(guī)定：1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。
2、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
問題1：稅務(wù)上的金融企業(yè)和其他企業(yè)如何判定，融資租賃企業(yè)（非金融租賃）是否屬于金融企業(yè)。
問題2：計(jì)算企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的計(jì)算口徑是什么？扣除比例是按照單一關(guān)聯(lián)企業(yè)的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資來計(jì)算，還是按照全部關(guān)聯(lián)債權(quán)投資與全部權(quán)益性投資來計(jì)算？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:參照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的定義，中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)，包括銀行(含信用社，下同)、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。
權(quán)益性投資
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
實(shí)施條例第一百一十九條按《條例》釋義P370解釋，權(quán)益性投資包括股本，資本公積，盈余公積，和未分配利潤(rùn)(引自網(wǎng)友rongjr)
權(quán)益性融資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)計(jì)記錄的所有者權(quán)益數(shù)額，當(dāng)所得者權(quán)益小于實(shí)收資本與資本公積之和，則權(quán)益性融資為實(shí)收資本與資本公積之和;當(dāng)實(shí)收資本與資本公積之和小于實(shí)收資本，則權(quán)益性融資為實(shí)收資本。(引自網(wǎng)友千里馬)
債權(quán)性投資
實(shí)施條例第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。
企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：
(一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;
(二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;
(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。
1.金融企業(yè)的定義請(qǐng)參考上面的文件。
2.計(jì)算關(guān)聯(lián)方利息，只計(jì)算單一企業(yè)的接受權(quán)益投資和債權(quán)性投資，如關(guān)聯(lián)方為A公司，那么只計(jì)算接受A公司權(quán)益投資和債權(quán)性投資的部分，而不是全部的。謝謝提問！
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