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公司房屋裝修費(fèi)用計(jì)入什么科目?

2022-06-11 08:26:53
提出如下問(wèn)題:
老師,公司房屋裝修費(fèi)用在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法方面有文件規(guī)定要如何核算和稅前扣除嗎?視金額大小不同情況是進(jìn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,還是固定資產(chǎn)原值增加,如何規(guī)定?


尊敬的會(huì)員:
您提出的問(wèn)題專家解答如下:


您好,

房屋裝修改善的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和工作環(huán)境,預(yù)期將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)“經(jīng)濟(jì)利益的流入”,使用期限一般在1年以上,所以房屋裝修費(fèi)一般作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

(1)自有房產(chǎn)的裝修費(fèi)

攤銷期限一般按照預(yù)計(jì)可使用年限進(jìn)行攤銷。如果裝修的效用是暫時(shí)性的,或者金額很小,則一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(2)租賃房產(chǎn)的裝修費(fèi)

需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。不符合“大修理支出”條件的,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

·房屋裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十三條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條:企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

(1)自有房產(chǎn)的裝修費(fèi)

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。已足額計(jì)提折舊的房產(chǎn)裝修,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修,按照尚可使用年限攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修,都比較符合這一規(guī)定。

滿足上述條件的房產(chǎn)裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務(wù)處理來(lái)扣除。

(2)租賃房產(chǎn)的裝修費(fèi)

企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費(fèi)如果符合“改建支出”的條件,則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。

滿足上述條件的房產(chǎn)裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務(wù)處理來(lái)扣除。
專家補(bǔ)充回復(fù)

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