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2022-07-12 12:06:07

提出如下問題:
老師您好：我司是房開企業(yè)，銷售開發(fā)產(chǎn)品時，向成交客戶贈送家電禮品，請問①增值稅，是否要開發(fā)票作視同銷售，②企業(yè)所得稅，購進家電時，可作宣傳推廣費列支；③個稅，可免征個稅；④贈送家電數(shù)量金額，是否在商品房買賣合同內(nèi)記錄反映，或在銷售不動產(chǎn)發(fā)票上，開具銷售貨物家電。以上問題及相關(guān)涉稅規(guī)定，期待老師百忙中回復。非常感謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設(shè)備等費用），已經(jīng)包含在房價中，因此不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。
因此：
①不需要開發(fā)票作視同銷售。
②企業(yè)所得稅，購進家電時，可作宣傳推廣費列支。
③不涉及個稅
④贈送家電數(shù)量金額，應(yīng)在商品房買賣合同內(nèi)記錄反映。

專家補充回復