提出如下問題:
我司根據(jù)銷售目標(biāo)量按月核算經(jīng)銷商的銷售返利，并于次月進(jìn)行發(fā)放。因我司經(jīng)銷商根據(jù)需求讓我司開票，有一部分收入我司沒有開票，未開票部分我司按未開票收入進(jìn)行納稅申報(bào)，請問發(fā)放銷售返利，我司能沖減收入和銷項(xiàng)稅額嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。
.直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款等
因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。
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