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2022-11-21 15:53:24

提出如下問題:
老師：你好！公司9年前大股東與高管理簽定了限制性股權(quán)協(xié)議，9年前當(dāng)時(shí)按時(shí)略高于凈資產(chǎn)價(jià)格出售給高管，要求服務(wù)10年，且10年內(nèi)離職、違反竟業(yè)協(xié)議，不能勝任高管，大股東有權(quán)按原價(jià)收回此股權(quán)，請(qǐng)問現(xiàn)在有高管觸犯這條，2020.9月股東平價(jià)收回股權(quán)，請(qǐng)問是否交納個(gè)人所得稅，是否需要按收回時(shí)凈產(chǎn)繳納個(gè)稅，如果現(xiàn)在按凈資產(chǎn)交個(gè)稅，是直接申報(bào)，是否需要交滯納金，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓滯納金從哪天開始計(jì)算，謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1.無論是大股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給高管，還是高管違約，再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給大股東，只要在工商管理部門辦理股權(quán)變更登記，那么都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的價(jià)格，有轉(zhuǎn)讓所得的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。

2.對(duì)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定見以下：

總局公告2014 67號(hào)規(guī)定：　第二十條　具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
　　（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
　　（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
　　（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
　　（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
　　（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；
　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

提供以供您參考，如還有疑問請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)