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2023-03-13 14:35:08

提出如下問題:
我們是一家印染企業(yè)，投資新建污水處理工程，目前，工程基本上已完工，已投入土建成本4000萬(wàn)，設(shè)備成本3000萬(wàn)，7000萬(wàn)為不含稅賬面成本，但還未竣工結(jié)算。污水池在試運(yùn)行時(shí)，出現(xiàn)了安全事故，現(xiàn)政府有關(guān)部門要求將其拆除，這樣，在建工程損失要在企業(yè)所得稅稅前扣除的話，需要準(zhǔn)備哪些材料呢？工程款和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣了，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額就是該項(xiàng)在建工程停建、報(bào)廢的損失，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.能夠證明該項(xiàng)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值的確定依據(jù);

2.該項(xiàng)在建工程停工或是停建的原因說明以及相關(guān)證明材料;

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù�表人、主要�?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第5款規(guī)定：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

所以如果貴司的在建工程是因?yàn)槿藶榈墓芾聿簧苹蛘咭蜻`反法律法規(guī)等原因而導(dǎo)致的報(bào)廢，則應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

專家補(bǔ)充回復(fù)