亚洲理论电影在线观看,亚洲色自偷自拍另类小说,大香区一二三四区2021

2023-03-16 12:31:53

提出如下問題:
施工方向發包方支付質保金6.8萬，在缺陷責任期內，發生質量缺陷，施工方未履行維修義務，發包方扣除全部質保金6.8萬，發包方扣除施工方質保金的賬務處理怎么做


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

對于扣除一部分質保金，增值稅方面涉及到開票不同有兩種情況。
1.后開具發票
根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條的規定，納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。
因此，施工方的增值稅處理：
（1）工程價款結算時，未開具發票的，質保金的納稅義務尚未發生，不需要申報納稅。
（2）未發生質量缺陷，承包人如期收到質保金的當天，增值稅納稅義務發生，可向承包人開具發票。
（3）發生質量缺陷，承包人承擔維修責任的，或未承擔維修責任被發包人扣除全部或部分質保金的，承包人應就質保金全額發生納稅義務，可向承包人開具發票。
（4）發生質量缺陷，承包人未承擔維修責任，被發包人扣除全部質保金的，承包人應就質保金全額發生納稅義務，可向承包人開具發票；超額索賠部分，發包人未發生應稅行為，不應向承包人開具發票。

1.先開具發票的
（1）工程結算時，扣除質保金：
借：銀行存款/合同資產—質保金等
貸：合同結算-價款結算
合同負債-質保金（可變對價）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（2）質保期內發生保修支出：
借：銷售費用
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（3）質保期內，預估收款的可能性增加的：
借：合同負債-質保金（可變對價）
貸：主營業務收入
預估收款可能性降低的，做相反分錄，直至將“合同負債-質保金（可變對價）”沖減為0為止。
（4）質保到期：
借：銀行存款/應收賬款
貸：合同資產-質保金
同時，將“合同負債-質保金（可變對價）”余額沖平：
借：合同負債-質保金（可變對價）
貸：主營業務收入
2.后開具發票的發票
后開具發票的，在會計核算時，只是對于質保金部分的增值稅確認需要先計入“應交稅費-待轉銷項稅額”；在質保金到期時按照實際收款金額，重新計算并轉入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

專家補充回復