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2023-03-29 15:29:55

提出如下問題:
我單位屬于央企施工單位，和甲方政府簽訂了一份1.6億的建設(shè)工程施工合同（EPC），合同約定開工前 甲方給25%的工程預(yù)付款，也就是4000萬（1.6億*25%），但是甲方要求我施工單位（總包方）開具4000萬的增值稅發(fā)票，因為我單位與分包合同還未簽，我單位需要交4000*9%=360萬的增值稅（項目預(yù)繳2%，總部交7%），就是有啥稅收籌劃可以少預(yù)繳一些稅款？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

工程預(yù)付款可以開發(fā)票也可以不開發(fā)票。 工程預(yù)付款可以不開具發(fā)票，一般稍微大型的工程會跟施工方簽訂合約，里面就有約定貨款的支付方式。工程預(yù)付款是為了解決承包人資金周轉(zhuǎn)提前支付的款項目，開據(jù)發(fā)票一般是在工程部分完工或全部完工以后作為結(jié)算憑據(jù)，工程預(yù)付款不代表工程結(jié)算，開據(jù)發(fā)票則需要繳納稅款，如果預(yù)付時開據(jù)發(fā)票，最后工程結(jié)算的時候，如果預(yù)付款多于結(jié)算款，退款時則會多承擔(dān)稅負。關(guān)于發(fā)票部分，可以要求施工方按支付比例開立發(fā)票，也可以等工程完成后請驗收款時再一起開，這個沒有影響。至于保固款可以在請驗收款時開又或者等保固到期后再開。
《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》 第五條 從事工程價款結(jié)算活動，應(yīng)當遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。

尚未達到納稅義務(wù)，提前開具發(fā)票會導(dǎo)致承包方因無法取得進項發(fā)票，而提前繳納大額的稅款。建議承包人首先積極向業(yè)主方爭取預(yù)付款不開具發(fā)票。如果爭取無法成功，建議承包人合同簽訂后立即啟動工程材料采購及分包工作，盡量要求其預(yù)付款開具發(fā)票，以增加進項發(fā)票，減少預(yù)付款開具發(fā)票繳納的稅金。

專家補充回復(fù)