提出如下問題:
臨床受試者可能身體會有一些并發癥，所以每個人臨床受試者損害補償是否需要繳納個稅？有具體的條文對應不？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
并非所有的個人所得均需繳納個人所得稅。《個人所得稅法》（2018修訂）采用列舉的方式，規定個人所得稅的征稅對象包括九項，即工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。不在上述項目之內的個人收入不屬于個人所得稅的征稅范圍。
一些臨床試驗機構或申辦者將“受試者補貼”界定為“勞務報酬所得”項目進行代扣代繳個人所得稅，但受試者補貼不在《個人所得稅法實施條例》（2018修訂）第六條所列舉的26項勞務報酬所得之列，并非受試者從事勞務取得的所得。
另一個容易被錯誤認定的稅目是“偶然所得”，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得，其中的“其他偶然性質的所得”不是兜底性條款，《個人所得稅法實施條例》（2018修訂）規定，對個人取得的所得難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。除了個人得獎、中獎、中彩，偶然所得項目包括以下五種情形：（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入（財稅[2019]第74號），（2）個人因無償受贈房屋取得的受贈收入（財稅[2019]第74號，（3）個人取得其他企業贈送的禮品收入（財稅[2019]第74號）、（4）個人領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入（財稅〔2018〕22號）、（5）個人取得的資產購買方支付的不競爭款項（財稅[2007]l02號）。受試者補貼不屬于偶然所得稅目的征稅范圍。
補充說明，根據《個人所得稅法》第四條第一款，個人取得省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
因此，受試者補貼依法免繳個人所得稅。
其次，受試者補貼是否需要繳納增值稅？
《增值稅實施條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。受試者補貼顯然也不屬于增值稅的征稅范圍。根據稅收法定的原則，臨床試驗受試者補貼應屬于不征稅項目，無需繳納增值稅。
綜上，根據稅法規定，臨床試驗受試者補貼既不需要繳納個人所得稅，也不需要繳納增值稅，一些臨床試驗機構或申辦者的做法值得商榷。
京公網安備 11010802021794號
