提出如下問題:
在新會計準則下，要在租賃期內折現攤銷，折現與原租賃總價之差作為未確認融資費用也是分期攤銷，而這些與稅收要求所屬期確認的費用之間存在差異，需要在匯算時將核算確認費用調整為稅收口徑，想問以下幾個問題：
1.目前匯算表里好像沒有專門的使用權資產調整表，那這部分調整，是填哪張表，如何填列？希望老師能舉例說明。
2.分期對折現后的使用權資產攤銷確認管理費用，在匯算時【A104000】期間費用明細表中，使用權資產折舊應歸為【資產折舊攤銷】還是別的項目？
3.同樣分期對未確認融資費用確認的財務費用，在匯算時【A104000】期間費用明細表中，是歸屬為【傭金手續費】嗎還是別的項目？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號）修訂的最新版企業所得稅年度納稅申報表中并無專門的\"使用權資產\"的納稅調整欄目，稅務上分類為經營租賃的租入資產及其折舊，填入《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中\"四、長期待攤費用\"\"（五）其他\"的相應欄次。原因是該部分租入資產，會計上確認的\"使用權資產\"，就等同于稅務上的\"長期待攤費用\"。
因此，在企業所得稅匯算清繳納稅申報表時可按以下方式填列：
（一）第一步，填寫《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，第二步：填寫《A105000納稅調整項目明細表》
鑒于現階段，稅法尚未對新租賃準則中的使用權資產有任何的界定，因此在實務代理中，有些企業將使用權資產稅會差異的納稅調整在A105000《納稅調整項目明細表》第45行“六、其他”中填列。
該行填報其他會計處理與稅收規定存在差異需納稅調整的項目金額。包括企業執行《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發布）產生的稅會差異納稅調整金額。參照新收入準則的調整規則，填在45行“其他”中，即利于填報，又便于查找解釋。
在匯算時【A104000】期間費用明細表中，使用權資產折舊應歸為【資產折舊攤銷】
在匯算時【A104000】期間費用明細表中，是歸屬為【傭金手續費】
為了避免風險請咨詢當地稅務機關。
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