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2023-05-29 12:24:32

提出如下問題:
公司計劃處置轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，其賬面值1億，處置時轉(zhuǎn)讓價格2億元，轉(zhuǎn)讓合同其中約定了條款，這2億元必須要將其中6000萬支付給另一相關(guān)方A公司，這種交易模式，收到款時賬務(wù)處理是：

借：銀行存款 2億元

貸：交易性金融資產(chǎn) 1億元

其他應(yīng)付款-A公司 6000萬

投資收益 4000萬



但關(guān)于稅務(wù)方面，應(yīng)付給a公司的這部分對價，是否有交所得稅的風(fēng)險?以及增值稅應(yīng)該如何繳納?


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

應(yīng)付給a公司的這部分對價，是要繳納企業(yè)所得稅的。

交易性金融資產(chǎn)考慮增值稅。出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計入應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目;貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，因此，應(yīng)借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，將“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。

專家補(bǔ)充回復(fù)