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2023-07-04 15:26:56

提出如下問題:
詢問：尊敬的老師，您好！我想向您咨詢問題！

企業(yè)在2023年6月給公司高管及中層管理人員辦理企業(yè)年金，其中高管人員補(bǔ)繳2020年1月-2023年5月，中層管理人員補(bǔ)繳2023年1月-5月，繳費比例按照基數(shù)的企業(yè)承擔(dān)8%+個人承擔(dān)4%（說明：補(bǔ)繳的這些年度或月份，個人承擔(dān)部分亦由企業(yè)承擔(dān)，正常繳納月份則個人承擔(dān)個人部分，企業(yè)承擔(dān)企業(yè)部分）。

問題1：企業(yè)所得稅方面，補(bǔ)繳的這些月份或年度中，由企業(yè)承擔(dān)的個人部分，2023年度企業(yè)所得稅匯繳時，是否需要納稅調(diào)增，2020年-2022年度補(bǔ)繳的企業(yè)承擔(dān)部分，是否也需要納稅調(diào)增？

問題2：個人所得稅方面，高管補(bǔ)繳的2020年1月-2023年5月里的個人承擔(dān)部分（實質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無須從個人工資中代扣）是否可以在個人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額？中層管理人員補(bǔ)繳2023年1月-5月里的個人承擔(dān)部分（實質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無須從個人工資中代扣）是否可以在個人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額？

謝謝幫助解答！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財稅[2009]27號 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

1.企業(yè)支付的上述年金，包括企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，以及企業(yè)代個人負(fù)擔(dān)的部分，都不能稅前扣除。因為不符合財稅2009 27號文件規(guī)定。
2.個人并沒有實際負(fù)擔(dān)該項支出，不存在在個稅前扣除的問題。

提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)