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2023-07-07 16:38:36

提出如下問題:
老師，您好，想咨詢一下房地產企業一般計稅辦法土地增值稅清算時，土地價款抵減的增值稅是否做扣減成本或增加收入額處理，或在土地增值稅方面不考慮土地價款抵減的增值稅？



例：

項目A取得土地價款4000萬；

項目A銷售收入20000萬元；

項目A銷售收入繳納增值稅時，土地價款可計算扣除增值稅330.27萬元

項目A土增值稅清算時，土地價款扣減和330.27萬元，是否需要在土地價款中扣除，即按3669.73萬元計算土地價款成本；或土地價款不變，增加銷售收入330.27萬元處理；或土地增值稅清算時不考慮扣減的增值稅330.27萬元？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

(1) 全部價款和價外費用，一般來源于銷售臺賬上的金額銷售數據。

(2)當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

根據國家稅務總局公告第2016年18號規定，可供銷售的建筑面積是計容面積，即一般不包括車庫的建筑面積。

項目A銷售收入繳納增值稅時，土地價款可計算扣除增值稅330.27萬元的。

項目A土增值稅清算時，土地價款扣減和330.27萬元，需要在土地價款中扣除，即按3669.73萬元計算土地價款成本；土地增值稅清算時考慮扣減的增值稅330.27萬元的。

專家補充回復