提出如下問題:
外購的酒水（貿易企業）把酒總于投資，分配，贈送，招待增值稅，企業所得稅需要視同銷售嗎？稅務如何處理？文件依據是什么？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
增值稅的視同銷售處理，
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項和第十六條規定，企業將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。
銷售額按下列順序確定：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。
組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
實務中企業外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵。
企業所得稅
一 視同銷售
根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業將貨物用于捐贈的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定：
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：……（二）用于交際應酬；……（五）用于對外捐贈；……
《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規定，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。屬于外購的資產，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
因此，公司外購禮品用于招待，需要按上述規定視同銷售，按公允價值確定銷售收入，對于視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規定有差異的，應根據國家稅務總局公告2019年第41號規定，將納稅調整的金額，填在《納稅調整項目明細表》（A105000）“二、扣除類調整項目-（十七）其他”（第30行）。
采購的酒（酒類商貿企業），作為廣告宣傳用（品鑒），增值稅和企業所得稅需要視同銷售的。
京公網安備 11010802021794號
