提出如下問題:
境外支付購買的無形資產代扣代繳增值稅率，企業所得稅率分別是什么？代扣代繳增值稅時需繳納城建稅，教育費附加等附加稅嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
在境內銷售服務、無形資產或者不動產屬于增值稅應稅范圍，境內企業應為境外企業代扣代繳增值稅6%稅率、企業所得稅，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
根據企業所得稅條例中第九十一條，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
《城市維護建設稅法》第三條規定，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。
第十一條規定，本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務院發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止。
《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)第一條規定，城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據。應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額。
《財政部 國家稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》(財政部 國家稅務總局公告2021年第28號)第二條規定，教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一致，按本公告第一條規定執行。
第三條規定，本公告自2021年9月1日起施行
根據上述規定，自2021年9月1日起，貴公司代扣代繳境外單位增值稅時，不需要代扣代代境外單位的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
京公網安備 11010802021794號
