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2023-09-27 13:24:48

提出如下問題:
老師您好，我公司14年收到母公司無償劃轉A公司10%股權，當時賬務處理借可供出售金融資產750萬貸資本公積750萬，21年按新金融工具準則調入“其他權益工具投資”會計科目核算。23年出售這部分股權售價1200萬。問題一、23年出售股權時如何做賬務處理？二、出售股權涉及的企業所得稅如何計算上繳？三、此筆業務是否涉及到增值稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、出售其他權益工具投資的會計處理:
借:銀行存款等
貸:其他權益工具投資(賬面價值)
盈余公積
利潤分配--未分配利潤
(差額計入留存收益,也可能在借方)
同時:
借:其他綜合收益-其他權益工具投資公允價值變動
貸:盈余公積
利潤分配--未分配利潤
或相反分錄
2、企業所得稅應按轉讓價格-取得成本-相關手續費的余額計算。3、不屬于增值稅征收范圍不需要交納增值稅。以上回復貴公司可以參考一下。

專家補充回復
專家回復	您好：依據《企業所得稅法》規定：股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。貴公司在計算企業所得稅時應按1200萬元全額計征。以上回復貴公司可以參考一下。