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2023-09-27 22:24:06

提出如下問題:
研發(fā)活動中形成產品，對外銷售產生收入，要減出其中的材料成本嗎？具體怎么賬務處理？在那里有具體相關規(guī)定？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

企業(yè)銷售的樣品,不需要結轉成本。


國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告
國家稅務總局公告2017年第40號
二、直接投入費用
　　指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
　　（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
　　產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

專家補充回復