提出如下問題:
母公司（國(guó)有獨(dú)資）無償劃轉(zhuǎn)一年內(nèi)競(jìng)拍的土地給孫公司雙方涉及稅費(fèi)問題，有減免政策的提供一下政策文件。母公司和子公司是100%控股，子公司和孫公司也是100%控股。在孫公司取得土地的方式中，為了繳納稅費(fèi)少，選擇投資還是無償劃轉(zhuǎn)？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下: 增值稅方面： 根據(jù)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)），納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
企業(yè)所得稅方面：參考財(cái)稅【2019】109號(hào)有優(yōu)惠政策
契稅方面：有優(yōu)惠政策參考財(cái)稅2021年17號(hào)文件
因此，您公司只是土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)，不符合2013年66號(hào)公告的優(yōu)惠規(guī)定，需要繳納增值稅。有優(yōu)惠政策的是企業(yè)所得稅和契稅，其他無優(yōu)惠政策。謝謝提問！
專家補(bǔ)充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
土地增值稅和印花稅無優(yōu)惠
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