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2023-12-07 15:56:02

提出如下問題:
我單位提供定制的產品，產品周期一年左右，收客戶預收款的時候，客戶就要求提供發票，我們開票了，收入沒實現，這個賬務處理該如何做？麻煩老師了


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

1.先收到預收款項，之后再開具發票的會計分錄
(1)收到客戶的預收搏悶款項：
借：銀行存款
貸：預收賬款
(2)開具發票時：
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
預收賬款是向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，收到預收款時，只能確認為負債，而不能作為收入入賬。可以理解為以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發生的負債，該項負債應通過以后的商品或者勞務進行償付。
預收賬款的增值稅納稅義務發生時間
1、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天;
2、如果大型的機械設備、船舶、飛機等貨物的生產銷售生產工期超過了12個月，則增值稅增纖銀數值稅納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的毀首當天。
3、 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
4、納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

如果預收款且開具發票，而收入并未實現時，

借：預收賬款，貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

專家補充回復