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2023-12-13 13:17:30

提出如下問題:
我方根據(jù)合同分批開具發(fā)票，如涉及跨年，13%的發(fā)票是否需先作未開票收入申報，然后等可以開發(fā)后再沖無票收入？還是有其他規(guī)范處理方法。

附合同原文：3.2.1、買方向賣方付款的進度：

（1）預付款：合同簽訂后，買方收到賣方出具給買方的履約保函，賣方按買方要

求提出付款申請，提供13%的等額增值稅專用發(fā)票，且在買方收到業(yè)主單位對應款項后

20個工作日內(nèi)，買方支付至本合同金額25%的預付款；

（2）提資款：賣方提供滿足招標文件第五章供貨要求第2.3條要求的提資文件，

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經(jīng)買方確認所提資料合格后，賣方按買方要求提出付款申請，提供13%的等額增值稅專

用發(fā)票后20個工作日內(nèi)買方支付本合同金額5%；

（3）交貨款：合同約定的全部設備到現(xiàn)場，經(jīng)初步驗收合格后，賣方按買方要求

提出付款申請，提供13%的等額增值稅專用發(fā)票，且買方收到業(yè)主單位對應款項后20

個工作日內(nèi)，買方支付本合同金額40%;

（4）調(diào)試款：設備安裝完畢、經(jīng)性能驗收合格后，賣方按買方要求提出付款申請，

提供13%的等額增值稅專用發(fā)票，且買方收到業(yè)主單位對應款項后20個工作日內(nèi)，買

方支付至本合同金額90%；

（5）結清款：審計結束后，賣方按買方要求提出付款申請，提供13%的等額增值

稅專用發(fā)票，且買方收到業(yè)主單位對應款項后20個工作日內(nèi)，支付余款。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

可以按合同進度分期開具發(fā)票。

財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

專家補充回復