提出如下問題:
老師你好：
物業(yè)公司對(duì)預(yù)交物業(yè)費(fèi)用半年的為主給予米油贈(zèng)送，這種預(yù)交才能送實(shí)物情況，屬于有償贈(zèng)送還是無償贈(zèng)送。怎樣區(qū)分
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
首先要區(qū)分“買一贈(zèng)一”和“隨機(jī)贈(zèng)送”。
“買一贈(zèng)一”是指銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品。
而“隨機(jī)贈(zèng)送”是指企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
兩者的區(qū)別在于贈(zèng)品是否能與銷售商品或提供服務(wù)一一對(duì)應(yīng)，購(gòu)買商品或服務(wù)中得到叫“買一贈(zèng)一”，偶然得到的稱為“隨機(jī)贈(zèng)送”。
理清了易混概念之后，我們來進(jìn)行稅務(wù)處理，以物業(yè)公司為例。
例1：某小區(qū)預(yù)交一年物管費(fèi)2000元，送價(jià)值50元的植物油一桶。
解析：交物管費(fèi)送植物油是一種組合銷售商品的方式，屬于“買一贈(zèng)一”，實(shí)質(zhì)是銷售而不屬于捐贈(zèng)。
（一）增值稅
不視同銷售。按實(shí)際收取的物管費(fèi)，按照物業(yè)管理的適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅。
借：銀行存款 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—物業(yè)管理收入 1886.79
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.21
同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)物管費(fèi)和食物油的銷售成本。
這里可能有朋友又會(huì)產(chǎn)生疑問，為何不將物業(yè)管理按6%稅率，食用植物油按9%稅率分開來計(jì)算繳納增值稅？
這是因?yàn)槭杖∥飿I(yè)費(fèi)和銷售植物油是同一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，上述交物業(yè)費(fèi)送植物油活動(dòng)應(yīng)按照物業(yè)管理的適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅。
買一贈(zèng)一不視同銷售需要滿足形式上的要求，按照國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)文規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
為什么做這樣的規(guī)定？因?yàn)橘?zèng)品和主商品在同一張發(fā)票注明，就可以證明隨貨贈(zèng)送的商品實(shí)為有償銷售，其銷售價(jià)格隱含在銷售商品總售價(jià)中，可視為捆綁銷售或者實(shí)物折扣，也是為了防止純粹的“無償贈(zèng)送”混入“買一贈(zèng)一”之類的有償贈(zèng)送，從而逃避繳納稅款。
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