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2024-04-02 12:03:56

提出如下問題:
老師好，如果銷貨發(fā)票已開，收入已經(jīng)確認，但對方未確認收貨，我方能否沖銷收入，待確認收貨確認收入？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一、按稅法規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，商品已發(fā)出，增值稅發(fā)票已開具，雖不確認收入，按規(guī)定繳納增值稅。會計分錄為：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：
“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

根據(jù)以上進行判斷收入確認時間。

專家補充回復(fù)