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2024-05-07 16:43:03

提出如下問題:
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

如果合同期為7月-6月跨年了，合同規(guī)定4月簽完合同一次性支付1年的租金10萬，那收入是開始年確認(rèn)5萬、第二年確認(rèn)5萬嗎？交稅是每月按月租金計提還是付10萬的時候就按10萬計提交納


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財稅【2016】36號附件1
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
    取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此，所得稅是按租賃期，分期確認(rèn)收入，增值稅如果是一次性收取租金，按收到租金即4月份一次性收取時按10萬計提銷項稅額。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)